著名 经济学家:企业销售下列哪种货物的行为不适用13％的低税率？

一、《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第二款规定：纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%。
1、粮食、食用植物油；
2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3、图书、报纸、杂志；
4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5、国务院规定的其他货物。

二、财政部 国家税务总局 财税字[1994]第022号文件规定：金属矿、非金属矿采选产品从1994年5月1日起增值税税率由17%调整为13%。

三、财政部 国家税务总局 财税字[94]第004号文件规定：从1994年5月1日起，农业产品的增值税税率由17%调整为13%。
农业产品征税范围注释参考财政部、国家税务总局 财税字（1995）52号文件。
13%低税率货物是列举的，未在低税率货物列举范围内的货物不适用13%的税率，而适用17%的基本税率。

13%和17%的增值税税率适用于增值税一般纳税人，增值税小规模纳税人如果经营是商业行为增值税的征收率为4%；工业生产行为和加工、修理修配增值税的征收率为6%。

首先,企业要具备一般纳税人资格
然后,除去下列全部使用17%:
1.粮食,食用植物油
2.自来水,暖气,天然气,居民用煤炭等
3.图书,报纸,杂志
4.饲料,化肥,农药,农机,农膜
5.农业制品
6.金属矿采选产品,非金属矿采选产品,煤炭
7.棕榈油,绵子油,切面等

　　增值税税目税率表

　　税 目
　　税率
　　范 围
　　说 明

　　一、销售或进口货物(除列举的以外)
　　17%
　　《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。”

　　二、加工、修理修配劳务
　　17%
　　《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。”

　　三、农业产品
　　13%
　　包括植物类、动物类

　　1．植物类
　　粮食 包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食
　　切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。豆制小吃食品不包括。

　　蔬菜 包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。
　　经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。

　　烟叶 包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

　　茶叶 包括各种毛茶。

　　园艺植物 指可供食用的果实。
　　经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。

　　药用植物
　　利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。

　　油料植物
　　提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。

　　纤维植物
　　棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。

　　糖料植物

　　林业产品 包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品
　　盐水竹笋也属于本货物的征税范围

　　其他植物
　　干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。

　　(续表)

　　税 目
　　税率
　　范 围
　　说 明

　　2．动物类
　　水产品 包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗(卵)、虾苗、蟹苗、贝苗(秧)，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。
　　干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠也属于本货物的征税范围。

　　畜牧产品 包括¬ 兽类、禽类和爬行类动物­ 兽类、禽类和爬行类动物的肉产品® 蛋类产品¯ 鲜奶
　　各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品亦属征税范围，经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围

　　动物皮张
　　将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物 的征税范围。

　　动物毛绒

　　其他动物组织 包括蚕茧，天然蜂蜜，动物树脂及其他动物组织。

　　农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。

　　四、粮食、食用植物油
　　13%
　　粮食 包括稻谷；大米；大豆；小麦；杂粮；鲜山芋、山芋干、山芋粉；经过加工的的面粉(各种花式面粉除外)。
　　淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。

　　食用植物油 包括从植物中加工提取的食用油脂及以其为原料生产的混合油。

　　五、其他货物
　　13%
　　包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气，天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志

　　饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物

　　六、出口销售货物
　　0
　　原油，柴油、援外出口货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖、新闻纸等国家规定不予退税。

　　说明：

　　一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

　　(一)县以下小型水力发电单位生产的电力；

　　(二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；

　　(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；

　　(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料；

　　(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

　　二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。

　　三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。

　　四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。

　　五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%的税率征收。

　　六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，如果售价高于固定资产原值按4%的征收率计算缴纳增值税。

　　七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。

　　注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：

　　(一)属于企业固定资产目录所列货物；

　　(二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；

　　(三)销售价格不超过其原值的货物。

　　对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按4%的征收率征收增值税。

　　八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。

　　九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。

　　十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。

　　十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。

　　十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按10%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。