个人版权声明完整格式:纳税调整的问题，高手解答。

来源：百度文库编辑：神马品牌网时间：2024/05/07 02:14:22

根据税法的规定，企业计提的职工福利费、工会经费、职工教育经费，以准予扣除的工资费用的14%、2%、1.5%为限从应税所得中扣除。实际提取数低于限额的，按实扣除；如果超过的，则超过部分，应当依法进行纳税调整。
我公司05年计提的福利费，工会经费，教育经费总共为20988元（上年度没有计提），可是05年整年实际没有发生，按税法的规定，那不是20988元全部都要进行纳税调整交纳所得税了？如果是，那么“应付福利费”的如果年底还有余额，就是对该余额进行调整纳税所得了？
发生
luedzz，按你的意思就是说，题中的“实际提取数”是指低于或高于税法规定的比例提取的数，而不是实际发生数？可能是我理解为“实际发生数”错了。

不是这样。
是按照你们工资总额的14％、2％、1.5％来计提，计提后没有发生的也不用调回去缴纳税款。
所说的超过的情况，是只实际提取或者发生的金额超过了应当计提的限额，超过的部分要纳税调整，不是说计提后没支出就要纳税调整。

根据税法的规定，企业计提的职工福利费、工会经费、职工教育经费，以准予扣除的工资费用的14%、2%、1.5%为限从应税所得中扣除。实际提取数低于限额的，按实扣除；如果超过的，则超过部分，应当依法进行纳税调整。
首先，搞清内外资企业！！
内资允许在14%、2%、1.5%内扣除，意思就是就算计提了没有使用照样可以按照实际发放工资总额的14％、2％、1.5％作税前扣除；
外资按实际发生金额小于等于14%、2%、1.5%内扣除，超出要做纳税调整，实际发生小于上述比例按实际发生数作为税前扣除。外资不允许计提！！！

实际提取数不同于实际发生数，应付福利费科目本期贷方发生额即提取数，超过标准要进行调整纳税，不超过按实际数扣除纳税，与发生数没关系，借方发生额和余额只标志负债的减少和期末负债余额，与损益没关系，也与应纳税所得额没关系

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