手机充值卡冲集结号:谁帮我看看这个合并会计报表的题目

来源：百度文库编辑：神马品牌网时间：2024/05/06 05:01:06

大海公司和长江公司为同一母公司的子公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税33％，存货采用成本与可变现净值法．2004年长江公司出售库存商品给大海公司售价（不含增值税）2000万，成本1500万元，至2004年12月31日大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有40％未出售给集团外部单位，这批存货的可变现净值为500万元．大海公司2004年从长江公司购入存货所剩余的部分，至2005年12月31日未出售给集团的外部．可变现净值700万．2005年长江公司出售存货商品给大海公司，售价（不含增值税）3000万．成本2000万元，大海公司2005年从长江公司购入的存货至2005．12．31未出售给集团外部单位．可变现净值为2600万．

这个分录不太能理解（2004）
借：存货跌价准备 2000000
贷：期初未分配利润 2000000

我觉得这里的抵消的分录应该是记3000000

还有2005年的抵消分录
借：存货跌价准备 3000000
贷：期初未分配利润 3000000

谢谢．．．题目有点长．．．

2005年度与存货跌价准备有关的抵销分录为：

1.抵销2004年年末存货跌价准备

借：存货跌价准备 200万元
贷：期初未分配利润 200万元

计算过程：
个别报表计提的存货跌价准备 = （2 000 * 40%） - 500 = 300万元
抵销内部利润后应计提的存货跌价准备 = （1 500 * 40%） - 500 = 100万元
应抵销的存货跌价准备 = 300 - 100 = 200万元

2.抵销本年年末存货跌价准备

借：存货跌价准备 300万元
贷：管理费用 300万元

计算过程：
1）2004年内部交易部分
个别报表计提的存货跌价准备 = （2 000 * 40%） - 700 - 300 = -200万元
抵销内部利润后应计提的存货跌价准备：由于帐面价值 1 500 * 40% = 600万元小于可变现净值 700万元，因此，应计提的存货跌价准备 = 0 - 100 = -100万元
应抵销的存货跌价准备 = -200 - （-100） = -100万元
2）2005年内部交易部分
个别报表计提的存货跌价准备 = 3 000 - 2 600 = 400万元
抵销内部利润后应计提的存货跌价准备：由于帐面价值 2 000万元小于可变现净值 2 600万元，因此，应计提的存货跌价准备 = 0万元
应抵销的存货跌价准备 = 400 - 0 = 400万元
3）合计
应抵销的存货跌价准备 = -100 + （-400） = 300万元

验算：
个别报表年末存货跌价准备余额 = （2 000 * 40% - 700） + （3 000 - 2 600） = 100 + 400 = 500万元
合并报表工作底稿存货跌价准备项目计算：500 - 200 - 300 = 0万元。
合并报表年末存货跌价准备余额：由于可变现净值均高于存货成本，因此该项目余额应当为零。可见，与上述计算金额相符。

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