荔馨国际公寓重复楼盘:算企业所得税时，广告费超出部分可以向以后年度结转？

呵呵.其实很多朋友都不是把它搞的很清楚!
　　1."广告费超出2％的部分如填写在”广告支出纳税调整额”一栏里了，这样计算的纳税调整增加额里就能体现出这个了吧，再往下算发现又算进应纳税所得额里了"
　　这不矛盾呀,本来应纳税所得额就是根据会计利润加减纳税调整项目金额后得出得呀.
　　2."这样不就是超出的广告费也需要交所得税了吗"
　　是的,超过得部分是要计入应纳税所得额交纳企业所得税.
　　3."算企业所得税时，广告费超出部分可以向以后年度结转？"
　　可能你的最大的疑问在这了.
　　举个例子吧,你好懂些.
　　今年你的收入为100万,广告费为10万,利润为20万吧.那么你今年广告费超过标准8万,应缴企业所得税=(20+8)*33%=9.24
　　假如明年你的收入为100万,广告费为1万,利润仍为20万.那么你广告费准予扣除标准为2万,但你只发生了1万,好,就可用上年结转下来的8万中的1万来补足.
　　应缴企业所得税=(20-1)*33%=6.27
　　假如后年你的情况依然同上一年的话("明年")计算结果也是一样(同"明年"的结果)
　　这样可以延续5年.
　　也就是说"广告费超出部分可以向以后年度结转"是指的这个意思.那么你前面的两个疑问也就好懂了.
　　这里只是给你举个简单例子,你能理解就行了,至于如果在"明年"以后的5年中的某一年当年广告费由发生超标的情况,那说起来就多了,此处不多说了.呵呵.

税法规定：
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出， 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的，已实际支付费用并已取得相应发票，通过一定的媒体传播。

我国所得税税前扣除管理办法中规定,招待费用,广告费用实行上限控制.也就是企业发生的超过税务机关规定的抵扣标准的招待费用,广告费用需要调整进入企业应纳税所得额,并交纳所得税.其中,对于广告支出中,房地产行业在项目未完成前发生的上年超标广告支出允许在项目汇算结束以前递延抵扣,但总的抵扣金额不得超过各年累计的允许抵扣上限.
对于白酒行业,也有类似规定.其他行业的年度超标广告费则不得递延后期抵扣