神马品牌网超级点子王之水晶月饼:小规模纳税企业的多交增值税这笔分录该怎么做
来源：百度文库 编辑：神马品牌网 时间：2024/05/06 12:47:28
但是我并没有增值税专用发票
根据企业会计制度的规定，对于小规模纳税人来说，在交纳税款时，多交的部分也一同：
借：应交税金——应交增值税
贷:银行存款
该税款在未做出适当处理前，暂在应交税金——应交增值税中以借方余额体现。
对该税款进行处理时
1.如果收到税务机关退库的：
借：银行存款
贷：应交税金——应交增值税
2.如果抵减以后期间税款或者在后期进行调整的，无需进行特别的会计处理。
3.如果上述税款无法按照上述几点予以解决，需要企业自行承担损失的：
借：主营业务收入
贷：应交税金——应交增值税
关于补充问题。
这里的帐务处理和税务处理，都与增值税专用发票没有任何关系。所以也就无所谓你有没有增票了，更何况，小规模纳税人本身就不允许开具增票。
其实如果你由于计算错误而导致税款的多交，只要不涉及发票开具上的错误的话，无需申请主管税务机关退库，自行调整即可。当然申请退库也未尝不可，但实际办理的程序相当复杂，而且，对于小额的多交额，一般情况下，税务机关也不会予以退库的，而是做抵减处理。