率土之滨4星甘宁带战法:注册会计师

一、单项选择题

1、【答案】 B 11、【答案】 C

2、【答案】 A 12、【答案】 A

3、【答案】 B 13、【答案】 B

4、【答案】 A 14、【答案】 C

5、【答案】 D 15、【答案】 C

6、【答案】 A 16、【答案】 D

7、【答案】 A 17、【答案】 A

8、【答案】 B 18、【答案】 B

9、【答案】 C 19、【答案】 B

10、【答案】 B 20、【答案】 D

二、多项选择题

1、【答案】 ACD 8、【答案】 ACD

2、【答案】 ABC 9、【答案】 ABC

3、【答案】 ABD 10、【答案】 ABC

4、【答案】 BC 11、【答案】 BCD

5、【答案】 ACD 12、【答案】 ABC

6、【答案】 ABC 13、【答案】 ABCD

7、【答案】 ACD 14、【答案】 ABCD

15、【答案】 CD

三、判断题

1、【答案】 错 9、【答案】 错

2、【答案】 错 10、【答案】 对

3、【答案】 对 11、【答案】 对

4、【答案】 错 12、【答案】 错

5、【答案】 错 13、【答案】 对

6、【答案】 错 14、【答案】 对

7、【答案】 对 15、【答案】 错

8、【答案】 错
四、计算题

1、【答案】 （1）进口小轿车关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000（元）

进口小轿车应缴纳的关税=490000×20%=98000（元）

修理设备应缴纳的关税=（50000+100000）×20%=30000（元）

进口卷烟应缴纳的关税=（2000000+120000+80000）×20%=440000（元）

进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税＝98000+30000+440000＝568000（元）

（2）小轿车进口环节应缴纳的消费税=（490000+98000）÷（1-8%）×8%=51130.43（元）

（3）卷烟进口环节消费税

每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=〔（2000000+120000+80000+440000）/80000+0.6〕÷（1-30%）=48（元）<50元，适用比例税率为30%

进口卷烟应纳消费税税额=（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）÷（1-30%）×30%+0.6×80000=1200000（元）

（4）小轿车进口环节应缴纳的增值税=（490000+98000）÷（1-8%）×17％＝108652.17（元）

修理设备进口环节应缴纳的增值税=（50000+100000）×（1+20%）×17%=30600（元）

卷烟进口增值税 =（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）÷（1-30%）×17%=652800（元）

小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税＝108652.17+30600+652800＝792052.17（元）

2、【答案】 （1） ①门票收入应缴纳的营业税：220×20%=44（万元）

（注：该公司主营娱乐业，门票收入按娱乐业税目计征，税率为20％）

歌舞厅收入应缴纳的营业税：400×20%=80（万元）

游戏厅收入应缴纳的营业税：100×20%=20（万元）

②保龄球收入应缴纳的营业税：120×5%=6（万元）

③美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税：150×5%=7.5（万元）

④非独立核算小卖部是兼营行为，不缴纳营业税，缴纳增值税。应缴纳的增值税：60÷（1+6％）×6%=3.40（万元）

（注：由于该公司是娱乐公司不是商业企业，征收率为6％。）

⑤餐饮收入应缴纳的营业税：600×5%=30（万元）

（注：销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。）

⑥将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税：（76+4）×5%=4（万元）

⑦赴国外提供中医按摩服务取得收入属于境外发生的劳务，不是营业税的征收范围。

⑧代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税：10×5%=0.5（万元）

该娱乐公司当年应缴纳的营业税合计=44+80+20+6+7.5+30+4+0.5=192（万元）

（2）该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180×250÷10000=4.5（万元）

（3）该娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设城建税=（192+3.40+4.5）×7%=14（万元）

（4）该娱乐公司当年应缴纳的教育费附加=（192+3.40+4.5）×3%=6（万元）

3、【答案】 （1）领受权利许可证照应缴纳的印花税=5+5+5=15（元）

（2）设置账簿应缴纳的印花税=7×5+2200000×0.05%=35+1100=1135（元）

（3）签订购销合同应缴纳的印花税=2800000×0.03%=840（元）

（4）借款合同应缴纳的印花税=500000×0.005%=25（元）

注：利息不缴纳印花税。

（5）广告制作合同应缴纳的印花税=30000×0.05%+70000×0.3‰=36（元）

注：这里原材料是由广告公司提供的，也就是承揽方提供，应当按照购销合同计算贴花。

（6）技术服务合同应缴纳的印花税=600000×0.03%=180（元）

（7）租赁合同应缴纳的印花税=500000×0.1%=500（元）

（8）专有技术使用权转让合同应缴纳的印花=1500000×0.05%=750（元）

4、【答案】 （1）全年工资和奖金缴纳的个人所得税=[（3500-800）×15%-125]×12+[（3000×15%-125）×4=3360+1300=4660（元）

注：季度奖金收入是2004年取得的，应该适用旧政策，单独作为一个月的工资薪金所得纳税。如果是2005年取得，应该适用新政策，季度奖金应该与当月工资、薪金所得合并纳税，全年应纳税额＝=[（3500-800）×15%-125] ×8+[（3500+3000-800）×20%-375] ×4=5300（元）

（2）向农村义务教育的捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠限额扣除，扣除限额＝20000×（1-20%）×30%＝4800（元）>实际捐赠额5000元，所以可以扣除4800元。

翻译收入缴纳的个人所得税=[20000×（1-20%）-6000-4800]×20%=1040（元）

（3）稿酬收入缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）+80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=14560（元）

同一作品先在报刊上连载，然后再出版，连载作为一次，出版作为另一次。

（4）A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=18000×（1-20%）×20%=2880（元）

在A国已经缴纳2000元，在我国应补税＝2880-2000=880（元）

（5）B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）

在B国已经缴纳6000元，在我国应补税＝6400-6000=400（元）

五、综合题

1、【答案】 （1）12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税

＝3600×17%+2400×17%+21.06÷1.17×17%=6018×17%=1023.06（万元）

（2）12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额

＝600×17%+35.1÷1.17×17%+40×（600÷300）×17%+7.02÷1.17×17%=716×17%=121.72（万元）

（3）12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额

＝（32.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=5.1+0.21=5.31（万元）

（4）12月份应抵扣的进项税额

＝340+50×7%+120×7%-5.31=346.59（万元）

（5）12月份应缴纳的增值税

＝1023.06+121.72-346.59=798.19（万元）

（6）12月份与销售卷烟相关的消费税

＝〔3600+2400+21.06÷（1+17%）〕×45%+（1200+800）×0.015=2738.1（万元）

（7）12月份与销售雪茄烟相关的消费税

＝〔600+600÷300×40+（35.1+7.02）÷（1+17%）〕×25%=179（万元）

（8）12月份应缴纳的消费税

＝2738.10+179-2100×30%=2287.1（万元）

（9）12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

＝（798.19+2287.1）×（7%+3%×50%）=262.25（万元）

注：按照最新的政策，卷烟教育费附加减半征收政策已经取消，在此政策下，12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（798.19+2287.1）×（7%+3%）=308.53（万元）

2、【答案】 （1）工资费用应调整的应纳税所得额＝1100-（1000-10-5）×0.09×12＝36.2（万元）

（2）职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额

＝192.5-（1000-5） ×0.09×12×14%-1000×0.09×12×1.5%＝192.5-150.44-16.2

＝25.86（万元）

（3）按照税法规定本年应该留存的坏账准备＝180×0.5%＝0.9（万元）

税法上应该冲减坏账准备＝1.2－0.9＝0.3（万元）

应该调增所得额＝1.08+0.3＝1.38（万元）（注：先冲减企业自行提取的坏账准备，然后再冲减税法上的部分，就得出影响所得额的金额）

（4）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息性所得税法上应该按税前利润确认。

股息所得调增所得额：38÷（1－24%）－38＝12（万元）

国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额＝12－7＝5万元

（5）利息资本化的期限为9个月，应调增所得额＝9（万元）（注：属于会计差错，在43行之前调整）

（6）销售收入＝8000（万元）

①债务重组视同销售收入＝47（万元）；

②转让无形资产收入60万元应该填入申报表的第一行，作为费用扣除限额的计算基数。

③以非货币资产对外捐赠视同销售收入＝23（万元）

④费用限额基数＝8000－7－20－38+47+60+23＝8065（万元）（注：国债利息收入，金融债券收入和股息收入不能作为费用限额基数）

⑤业务招待费扣除限额＝8065×0.3%+3＝27.195（万元）

⑥业务宣传费扣除限额＝8065×0.5%＝40.325（万元）

⑦应该调增所得额＝（45－27.195）+（60－40.325）＝37.48（万元）

（7）视同销售应调增的所得额＝47－50×（1－20%）＝7（万元）

债务重组应调增所得额＝50－47＝3（万元），该业务共调增所得额＝7+3＝10万元

（8）转让无形资产应缴纳营业税＝60×5%＝3（万元）

应缴纳城建税＝3×7%＝0.21（万元）

应缴纳教育费附加＝3×3%＝0.09（万元）

应该缴纳营业税费＝3+0.21+0.09＝3.3（万元）

（注：由于没有指明是否是土地使用权和取得的方式，因此按收入的全额纳税。）

（9）转让无形资产应该调增所得额＝60－35－3.3＝21.7（万元）

（10）申报表第43行“纳税调整前所得”＝8－38+38÷（1－24%）+9+10（债务重组）+21.7（转让无形资产）+（23－20）（非货币性资产对外捐赠视同销售）＝63.7（万元）

公益性捐赠扣除限额＝63.7×3%＝1.911（万元）

捐赠支出额＝23.91（万元）

应该调增所得额＝23.91＝1.911＝22（万元）

（11）税收滞纳金、购货方的回扣、非广告性的赞助支出不得扣除、银行罚息和因为事故的损失可以扣除。

应调增所得额＝3+12+10＝25（万元）

（12）审计后该企业2004年度应补缴的企业所得税

＝（8+36.2+25.86+1.38+5+9+37.48+10+21.7+25+25）×33%-50×24%-2.16

＝204.62×33%-50×24%-2.16

＝53.36（万元）

3、【答案】 （1）1996年应缴纳的企业所得税：30×15％＝4.5（万元）

注：外商投资企业年度中间开业，当年获得利润而实际经营期不足6个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限；当年获得的利润应当依照税法规定缴纳所得税。该企业选择从1997年计算免征、减征企业所得税的期限，所以1996年按规定计算税额。

（2）1997年、1998年免税，1999至2001年减半，税率为7.5%.

1997年～2001年共计应缴纳的企业所得税：（80-10+120+180）×7.5％＝27.75（万元）

注：无论1997年是否盈利，均开始计算免征、减征企业所得税的期限。

（3）2002年应缴纳的企业所得税：200×15％＝30（万元）

注：两免三减后，如果为产品出口企业，仍能享受减半优惠，2002年未达到出口企业的标准，不能享受减半优惠。

（4）2003年应缴纳的企业所得税：230×10％＝23（万元）

注：两免三减后，如果为产品出口企业，仍能享受减半优惠，15％减半后的税率为10％。

（5）2004年应缴纳的营业税：90×5%+40×20%=12.5（万元）

（6）免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17%-13%）＝24（万元）

应纳增值税额=200×17%-（85+8.5-24）=-35.50（万元）

出口货物“免、抵、退”税额=600×13%=78（万元）

2004年12月出口货物应退还的增值税=35.50（万元）

（7）2004年缴纳企业所得税的应税收入总额＝3000+5000+90+40+70+30+58.50=8288.50（万元）

（8）2004年所得税前应扣除的交际应酬费＝8000×0.3%+3+130×1%=28.30（万元）

（9）2004年所得税前应扣除的利息费用和技术开发费＝300×5%×6/12+60+60×50%=97.50（万元）

（10）2004年所得税前应扣除的营业外支出金额＝50+30-5=75（万元）

（11）应纳税所得额=8288.50-〔7300+600×（17％-13％）〕-12.5-28.30-97.50-75=751.20（万元）

该企业2004年度境内所得应缴纳的企业所得税=751.20×15%=112.68（万元）

注：2004年出口产值占总收入的比重＝5000÷（5000+3000）×100％＝62.5％<70％，不能适用继续减半的政策，税率为15％。

（12）该企业2004年度境外所得应缴纳的企业所得税＝40÷（1-20%）×（33%-20%）=6.5（万元）

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http://www.pass100.net/kuaiji/zhuce/zhenti/2006050666850.html

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