劲舞团情侣花园拼图:财会报表的编制

资产负债表年报和月报没什么差别，大同小异，不过要注意几点，1、要计提坏帐准备，和其他七项准备，一般情况下其他七项涉及不多或者省略不做。2、注意公司的管理费用中的业务招待费、广告费的支出标准，的工资支出的标准。超标准要交所得税的。(税交多了老板不高兴。不过，不要逃税哦)
损益表，算出利润总额后要提所得税，净利润要提盈余公积等等。报表编好后就到税务局去报税。亏损就不存在这事了

财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
会计报表由资产负债表、利润表和现金流量表三张主表和若干张附表组成（如减值准备明细表、利润分配表等）。
一般情况下，季度、月度财务会计报告不包括会计报表附注和财务情况说明书，也可以不包括现金流量表，而仅仅包括资产负债表和利润表。但是，如果国家统一的会计制度要求季度、月度财务会计报告包括会计报表附注，则季度、月度财务会计报告也包括会计报表附注。
按编报期间不同，财务会计报告可分为年报、半年报、季报和月报。半年报、季报和月报统称为中期报告（即短于1年的财务会计报告）。
顾名思义，所谓的月报就是会计期间在一个月之内所涉及的财务报表数据；年报就是一个年度期间之内的财务报表数据！

解读公司财务报表
[日期：2005-7-4] 来源： 作者： [字体：大 中 小]

2005年5月13日（星期三）在渝北校区，西南政法大学管理论坛举办了第六次学术讲座，由西南政法大学青年教师李传宪主讲。他讲授的内容是：解读公司财务报表。

一、会计报表的阅读基础

(一) 理解项目含义

1．资产负债表

在资产负债表的阅读中，应注意理解下列与会计科目不一一对应的特殊项目：

货币资金：“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计。

存货：“物资采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“自制半成品”、“库存商品”、“商品进销差价”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”等科目的期末余额。

未分配利润：“本年利润”科目的期末贷方余额（借方余额为负）减“利润分配”科目的期末借方余额（贷方余额为负）。

2．利润表

在利润表的阅读中，应注意理解“其他业务利润”这一与会计科目不一一对应的特殊项目。它等于“其他业务收入”的贷方发生额减去“其他业务支出”科目的借方发生额。

3．现金流量表

在现金流量表的阅读中，应特别注意理解正表各项目和补充资料1所涉及项目的具体含义。

(二)熟悉财务会计报告的勾稽关系

资产负债表的左右双方金额合计应相等，其未分配利润项目与利润分配表的同名项目应相等，其期初、期末货币资金与现金流量表的同名项目应相等；利润表的净利润项目与现金流量表中的同名项目应相等；现金流量表正表中经营活动产生的现金流量净额、现金及现金等价物净增加额和附注的同名项目应相等。

(三)了解相关会计政策

1．资产负债表日后事项、2．外币报表折算、3．合并报表

二、会计报表的阅读技巧

(一) 财务会计报告的简单阅读——了解基本情况

1．资产负债表的阅读技巧

（ 1）企业资产的质量

待摊费用、长期待摊费用以及递延税款借项等仅仅属于纯会计意义上的资产，如果所占金额大、比重大表明该企业的资产质量差。

（ 2）企业资产的变现能力

流动资产在资产总额中的比重、速动资产在流动资产中的比重、现金类资产在速动资产中的比重分别反映了企业资产的长期、短期和即期变现能力。

（ 3）企业资产的盈利能力

由于流动资产仅仅是为了保持生产弹性所需要的，相反固定资产等非流动资产却主要是为了提供生产经营条件，故资产的流动性与资产的盈利性呈反比，因而资产的盈利性主要看非流动资产、特别是固定资产在资产总额中的比重大小。

（ 4）企业资产负债的匹配程度

通过流动资产和流动负债的数量关系可以判断企业资产负债的匹配性。如果流动资产大于流动负债，表明企业有不受流动负债影响的自由流动资金；如果流动资产小于流动负债，表明企业没有自由流动资金，生产经营活动必然受到偿还流动负债的短期压力。

（ 5）企业所处的市场状况

产品市场：如果应收款项远远大于预收款项，表明产品市场是一典型的买方市场；如果应收款项远远小于预收款项，表明产品市场是一典型的卖方市场。

材料市场：如果应付款项远远大于预付款项，表明材料市场是一典型的买方市场；如果应付款项远远小于预付款项，表明材料市场是一典型的卖方市场。

（ 6）企业的稳定性

未分配利润、盈余公积、资本公积和实收资本是防止企业破产的四道防线，故企业的稳定性主要看所有者权益的具体构成。

2．利润表的阅读技巧

（ 1）企业的规模大小

企业的规模大小主要看利润表中的“主营业务收入”的金额大小。一般来讲，主营业务收入在50亿元以上的为特大型企业；主营业务收入在5亿元到50亿元之间的大型企业；主营业务收入在1亿元到5亿元之间的为中型企业；主营业务收入在5千万元到1亿元之间的为小型企业；主营业务收入在5千万元以下的为特小型企业。

（ 2）企业的增值能力

企业的增值能力主要看主营业务成本和主营业务收入的比值。一般来讲，主营业务成本占主营业务收入的比值越小，其增值能力越强。

（ 3）市场竞争的激烈程度

市场竞争的激烈程度主要看营业费用和主营业务收入的比值。一般来讲，营业费用占主营业务收入的比值越小，其市场竞争程度越大。

（ 4）企业利润的上幅空间

企业利润的上幅空间主要看财务费用与利润总额的比值。一般来讲，财务费用对利润总额的比值越小，企业利润的上幅空间越小。

（ 5）企业利润的稳定性

企业利润的稳定性，主要看利润的主要构成。一般来讲，主营业务利润的稳定性好、其他业务利润的稳定性差；产业性投资收益的稳定性好、证券性投资收益的稳定性较差；补贴收入和营业外收入的稳定性不仅最差，而且有粉饰经营业绩的嫌疑。

（ 6）企业所处的政策环境

企业所处的政策环境主要看是否有补贴收入，以及补贴收入的金额和比重；此外看所得税在利润总额中的比重以及主营业务税金及附加在主营业务收入中的比重大小。

3．现金流量表的阅读技巧

（ 1）企业经营业绩的质量

企业经营业绩的质量主要看“净利润+固定资产折旧”与“经营活动产生的现金净流量”之间的关系，如果前者远远大于后者，本期的经营业绩质量差；如果后者远远大于前者，前期的经营业绩质量差；如果二者接近，本期的经营业绩质量好。

（ 2）企业所处的生命周期

一般来讲，处于初创期的企业，经营活动产生的现金流入金额小、比重小，投资活动产生的现金流出金额大、比重大；处于成长期的企业，经营活动产生的现金流入金额大、比重大，投资活动产生的现金流出金额也大、比重也大；处于稳态发展期的企业，经营活动产生的现金流入金额大、比重大，但投资活动产生的现金流出金额小、比重也小；处于衰退期的企业，经营活动产生的现金流入金额小、比重小，筹资活动产生的现金流出金额大、比重大。

（ 3）企业的财务状况变动

企业的财务状况变动主要看现金及现金等价物净增加额是为正还是为负，如果为正表明期末的财务状况变好，反之变差；此外，经营活动产生的现金净流量如果为正，表明企业在短期内有“造血”机能，反之则存在“失血”问题。

（ 4）企业的生产转型情况

企业的生产转型情况主要看“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”的金额大小、比重大小。如果金额大、比重大则说明企业有生产转型的情况，反之则说明不存在生产转型的情况。

（ 5）企业未来的盈利前景

企业未来的盈利前景主要看“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和“投资所支付的现金”在投融资现金流出总额中比重大小。如果比重大，表明企业未来的盈利前景看好。

（ 6）外汇市场的汇率变化

外汇市场的汇率变化主要看“汇率变动对现金的影响”，如果该金额为正，表明外汇汇率处于上升趋势，反之则处于下降趋势。

(二) 附表的阅读技巧

1． 资产负债表的的主要附表

( 1)资产减值准备明细表、( 2)所有者权益增减变动表、( 3)应交增值税明细表

2．利润表的主要附表

( 1) 利润分配表、( 2) 分部报表(业务分部)、( 3) 分部报表(地区分部)

3．现金流量表的补充资料

通过阅读现金流量表补充资料，可以判断企业不产生现金流量，特别是不产生经营活动现金流量的业务活动规模及相应构成；还可判断企业生产经营的其他相关情况。

(三) 会计报表附注的阅读技巧

1．关注关联交易对企业独立盈利能力的影响

如果本期关联交易金额大，比重大，说明企业的独立盈利能力差，反之则说明企业的独立盈利能力强。

2．关注资产负债表的日后事项

由于调整事项已反映在报告年度的会计报表中。故对资产负债表日后事项的关注主要看非调整事项对企业未来发展的影响。

3．关注采用的会计政策

企业采用的会计政策越稳定、越谨慎，企业的业绩质量越高，反之越低。

4．关注企业的重大会计差错更正

如果有重大会计差错更正，表明企业前期的业绩质量差，企业高层管理人员不够尊纪守法；反之则说明企业前期的业绩质量好，企业高层管理人员能尊纪守法。

(四) 阅读会计报表应注意的几个问题

提高报表阅读层次：从关心指标应过渡到关心报表；从关心报表应过渡到关心附注；从关心附注应过渡到关心企业实际。

特别注意特殊项目：其他项目、负数项目、异常项目。

从赞赏挑刺到客观：赞赏不能发现问题、挑刺发现太多问题，只有客观才能解决问题。

了解动量存量关系：

三、会计报表的分析方法

(一) 构成分析

1．资产负债构成

以资产总额为分母，分别计算各项资产的比重，以判断企业减少资金占用的主要矛盾和主攻方向；以负债及所有者权益为分母，分别计算流动负债、长期负债和所有者权益的构成，以判断企业的资本结构是否合理以及如何改善。

2．利润表

以主营业务收入为分母，分别计算各项成本、费用、支出以及利润的构成，明确企业降低成本费用的主要矛盾和主攻方面。以收入、收益总额为分母，分别计算各项收入、收益的比重，以判断企业的收入、收益构成是否合理以及未来增加收入的可能性。

3．现金流量表

分别以现金流入总额、现金流出总额以及现金净流量总额为分母，计算各项流入、流出以及净流量的比重关系，分析其结构是否合理，怎样改进。

(二)指标分析

1．偿债能力分析、2．营运能力分析、3．盈利能力分析、4．社会贡献能力分析、5．市场投资分析

(三)综合分析

1．评分法、2．杜邦分析法、3．雷达图法、4．区域图法

在渝北校区的300多学生到场听取了报告，管理学院院长曹大友、聂志毅副教授、王鉴辉副研究员等参加了讲座。

主讲人简介：李传宪，管理学院讲师。